Конституция России предусматривает, обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). Эта обязанность относится не только к физическим лицам, но и к субъектам предпринимательской деятельности, а следовательно, и к Вам. Зачастую эта обязанность выходит за рамки здравого смысла и приводит к курьезам.
Налоговые отношения, в отличие от обычных хозяйственных экономических отношений, обладают рядом специфических признаков.
Основным отличительным признаком налоговых отношений является то, что государство, в лице уполномоченных органов – налоговых инспекций, имеет властные (административные) права по отношению к субъектам предпринимательской деятельности. Это заключается в возможности налоговых инспекций истребовать от юридических лиц документы, проводить налоговые проверки, приостанавливать расходные операции по расчетным счетам, и главное – выставлять требования об уплате налогов.В общегражданских спорах стороны – истец и ответчик имеют равные права, так как гражданское законодательство основано на принципах равноправия (ст. 1 ГК РФ). В налоговых правоотношениях равноправие отсутствует, так как по отношению к Вам фискальный орган обладает властными правами, что несколько усложняет само понятие обжалования решений налоговой.
На практике обладание этими правами означает возможность уполномоченного органа привлечь налогоплательщика к ответственности, в первую очередь имущественной.
Привлечение к налоговой ответственности налогоплательщика возможно только при неисполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате установленных налогов и сборов, а также при неисполнении обязанности по предоставлению отчетности.
В практике, налогоплательщики, при привлечении их и их предприятий к налоговой ответственности, предпочитают уплатить штраф, выставленный им налоговым органом.При этом, иногда налогоплательщики, понимая, что к ответственности их привлекают безосновательно, не прибегают к возможности защитить свои права путем оспаривания решения налогового органа. Корень зла, как нам кажется, кроется в привычке подчиняться требованиям государственных органов, и опасениях, что в случае возникновения конфликта, государство в любом случае выиграет и налогоплательщику будет еще хуже. Такая позиция глубоко не верна.
Статистика рассмотрения налоговых споров позволяет утверждать, что обжалование действий налоговой проходит успешно и требования налоговых органов гораздо чаще признаются незаконными, чем налогоплательщики привлекаются к ответственности.
Отсутствие твердой позиции и желания защищать свои права расхолаживает представителей уполномоченных налоговых органов, нередко применяющих налоговые санкции без достаточных на то оснований. К сожалению, налогоплательщики отнюдь не всегда обжалуют незаконное решение, поэтому зачастую, представители, уполномоченных налоговых органов, при взыскании задолженности по налогам рассчитывают на элементарный «авось».
Аудитор или Адвокат
При возникновении налоговых споров первым Вашим звонком является обычно звонок специалисту по бухгалтерскому учету и контролю – бухгалтеру или аудитору. Цель звонка – определиться с двумя важными вопросами: в чем суть претензий налогового органа, и каковы последствия, к которым может привести претензии налогового органа, в первую очередь имущественные.
Безусловно, человек, оказывающий квалифицированную помощь в области ведения бухгалтерского учета и отчетности, прекрасно понимает предмет спора, суть претензий выдвигаемых фискальными органами.
Однако зачастую познания квалифицированного бухгалтера/аудитора не распространяются на правовую составляющую таких споров, а именно процедуру досудебного обжалования решений налоговых органов, а тем более на сферу, регулируемую арбитражным законодательством.
Квалифицированный бухгалтер/аудитор, пытаясь в суде профессионально (со своей точки зрения) отстоять позицию своего клиента, попадает в ситуацию, когда его доводы не могут оказать влияния на суд, не в силу их ошибочности, а из-за того, что эти доводы просто не воспринимаются судом. И в результате даже при наличии на руках всех средств по обжалованию действий налоговых органов, дело может закончиться провалом.
Разумным выходом из сложившейся ситуации при взыскании с Вас или Вашей компании неправомерной по Вашему разумению налоговой задолженности, является обращение к адвокатам, оказывающим правовую помощь налогоплательщикам в арбитражных судах. Адвокат способен общаться в суде на юридическом языке, понятном всем участникам процесса, и может наиболее грамотно и, главное, эффективно защитить позицию своего доверителя.